ESQUEMA VISUAL DO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

 

 ESQUEMA VISUAL: PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO NO BRASIL

Prof. Dr. Leopoldino Vieira Neto, PhD.

Coordenador dos Mestrados e Doutorados da Florida University USA.

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|                    PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO                    |
|       (Estratégias legais para reduzir a carga tributária)    |
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|      1. FUNDAMENTOS CONSTITUCIONAIS        |
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| 📘 Legalidade (Art. 150, I – CF/88)         |
| 📘 Anterioridade (Art. 150, III – CF/88)    |
| 📘 Igualdade/Capacidade Contributiva        |
|     (Art. 145, §1º – CF/88)                 |
| 📘 Não Confisco (Art. 150, IV – CF/88)      |
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|         2. CLASSIFICAÇÃO DAS PRÁTICAS       |
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| ✔️ ELISÃO FISCAL – LÍCITA                   |
|   (Uso legítimo das brechas legais)         |
| ✖️ EVASÃO FISCAL – ILÍCITA                  |
|   (Sonegação, fraude, omissão)              |
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|      3. FERRAMENTAS DE IMPLEMENTAÇÃO       |
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| 📌 Escolha do Regime Tributário             |
|     – Lucro Real, Presumido, Simples        |
| 📌 Reorganização Societária                 |
|     – Cisão, Fusão, Incorporação            |
| 📌 Incentivos e Benefícios Fiscais          |
|     – Lei do Bem, Sudene, Lei Rouanet       |
| 📌 Holdings Patrimoniais e de Controle      |
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|     4. LEGISLAÇÃO APLICÁVEL (Exemplos)     |
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| ⚖️ Código Tributário Nacional – CTN         |
| ⚖️ Leis específicas:                        |
|     – Lei 12.973/2014 (IRPJ/CSLL)           |
|     – LC 123/2006 (Simples Nacional)        |
|     – Lei 10.637/2002 (PIS)                 |
|     – Lei 10.833/2003 (COFINS)              |
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|     5. CONTROLE JURISPRUDENCIAL RECENTE    |
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| 🔎 STF - Tema 657 (Planejamento abusivo)    |
|   “Simulação x Realidade econômica”         |
| 🔎 STJ – REsp 1.221.170/PR                   |
|   “Princípio da boa-fé objetiva”            |
| 🔎 STF - ADI 2446 (Substituição tributária) |
| 🔎 STJ - EREsp 327.043/DF (Holding familiar)|
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|           6. CUIDADOS E LIMITES ÉTICOS      |
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| ⚠️ Abuso de forma jurídica (simulação)      |
| ⚠️ Fraude à lei e desconsideração da        |
|     personalidade jurídica                  |
| ⚠️ Interpretação econômica (realidade)      |
|     x formalidade legal                     |
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Observações para aplicação acadêmica e profissional:

• Base doutrinária recomendada:

• SABBAG, Eduardo – “Planejamento Tributário: elisão, evasão e fraude à lei tributária”.

• CARRAZZA, Roque Antônio – “Curso de Direito Constitucional Tributário”.